方玲 南山人壽

　保單之要保人與被保險人不同，如何申報遺產稅

財政部臺北國稅局表示，父母為子女投保，常以自己為要保人，子女為被保險人，如父母死亡時，該筆保單應以要保人父母死亡日之保單價值計入遺產總額，申報遺產稅。
　　該局指出，依據保險法第3條規定，要保人係指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。又依遺產及贈與稅法第10條規定，遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準。被繼承人如以自己為要保人，繼承人或其他家屬為被保險人，其所投保的人壽保險，在被繼承人死亡時，因保單未到期，其保單價值歸屬要保人所有，應列入其遺產總額申報。
　　該局舉例說明，被繼承人甲君於107年4月間死亡，其103年7月間曾向A保險公司簽約購買1張人壽保單，甲君為要保人，兒子乙君為被保險人，繼承人於申報甲君遺產稅時未將該筆保單價值列入遺產總額。經該局查核發現，甲君死亡時該筆保單之保單價值準備金為2,000萬元，遂核定繼承人短漏報遺產2,000萬元，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。
　　該局呼籲，納稅義務人於辦理遺產稅申報時，應詳加確認以被繼承人為要保人之所有保單價值，併入遺產稅申報，以免因短漏報遺產而遭補稅處罰。民眾如有任何疑問，請撥打該局免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區稅捐稽徵機關詢問。 108-09-03 台北國稅局新聞稿

新聞解說:

因為爸爸甲君是要保人，兒子乙君是被保險人，當爸爸過世時，兒子還活著，所以保險公司不會理賠。

但是因為爸爸過世了，所以必須變更要保人。

變更的方法，去保險公司或請你的保險業務員，填寫『契約變更申請書』另檢附『全戶戶籍謄本』、『聲明書』及『繼承系統表』填寫好送件就可以。

因為保單有『保單價值準備金』算是要保人的財產，所以要請保險公司『計算至要保人死亡當日』的保單價值準備金，填入『遺產申報書』中第4頁『動產及其他有財產價值的權利』這個欄位中申報即可。

另外內政部表示，為主動協助民眾申請亡故者親屬人身保險理賠事宜，自107年9月1日起民眾至戶政事務所辦理死亡登記時，可同時免費申請將亡故者死亡登記資料通報到壽險公會，經壽險公會交由各保險公司協助清查後，主動通知保險受益人辦理相關理賠給付，免除亡故者的保險受益人錯失申請保險理賠的狀況。